Порядок выплаты дивидендов по акциям акционерных обществ. Процедура выплаты дивидендов в ао - юридические услуги компании легас. Выплаты за счет нераспределенной прибыли

Мне, как акционеру АО, ни разу не выплачивались дивиденды. Как мне узнать, правомерно ли это?

Как акционеры - владельцы обыкновенных акций, так и акционеры - владельцы привилегированных акций имеют право на получение дивидендов (как правило, части чистой прибыли акционерного общества), что установлено ст. ст. 31, 32 Федерального закона «Об акционерных обществах». Однако это вовсе не означает безусловную обязанность акционерного общества выплачивать дивиденды.

В рассматриваемом случае прежде всего необходимо выяснить, принималось ли акционерным обществом решение о выплате дивидендов. Это имеет существенное значение, поскольку в соответствии со ст. 42 Федерального закона «Об акционерных обществах» принятие решения о выплате дивидендов по размещенным акциям составляет право общества, а выплата объявленных по этим акциям дивидендов - его обязанность.

Принятие решения о выплате годовых дивидендов, размере годового дивиденда и форме его выплаты (деньгами либо иным имуществом) по акциям каждой категории (типа) относится к компетенции общего собрания акционеров. При этом размер годовых дивидендов не может быть больше рекомендованного советом директоров (наблюдательным советом) общества.

Решение о выплате (объявлении) дивидендов может быть принято акционерным обществом по результатам первого квартала, полугодия, девяти месяцев финансового года и (или) по результатам финансового года. Решение о выплате (объявлении) дивидендов по результатам первого квартала, полугодия и девяти месяцев финансового года может быть принято в течение трех месяцев после окончания соответствующего периода.

В некоторых случаях акционерное общество не вправе принимать решение о выплате по акциям. В частности, ст. 43 Федерального закона «Об акционерных обществах» запрещает принимать такое решение:

до полной оплаты всего уставного капитала общества;

до выкупа всех акций, которые должны быть выкуплены обществом в обязательном порядке по требованию акционера;

если на день принятия такого решения общество отвечает признакам несостоятельности (банкротства) или если указанные признаки появятся у общества в результате выплаты дивидендов;

если на день принятия такого решения стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала, и резервного фонда, и превышения над номинальной стоимостью определенной уставом ликвидационной стоимости размещенных привилегированных акций либо станет меньше их размера в результате принятия такого решения.

Акционерное общество также не вправе принимать решение (объявлять) о выплате дивидендов по обыкновенным акциям, а также по привилегированным акциям, размер дивидендов по которым не определен уставом, если не принято решение о выплате в полном размере дивидендов по привилегированным акциям, размер дивидендов по которым определен уставом общества.

Более того, акционерное общество не вправе принимать решение (объявлять) о выплате дивидендов по привилегированным акциям определенного типа, если не принято решение о полной выплате дивидендов по всем другим типам привилегированных акций, предоставляющим преимущество в очередности получения дивидендов перед привилегированными акциями этого типа.

Следует отметить, что общее собрание акционеров общества вправе принять решение о невыплате дивидендов вообще, например, в связи с отсутствием у акционерного общества чистой прибыли по результатам деятельности.

Дивиденды, решение о выплате (объявлении) которых принято общим собранием акционеров, подлежат выплате в срок, определенный уставом общества или решением общего собрания акционеров. Если уставом такой срок не определен, он не должен превышать 60 дней, в том числе при установлении его решением общего собрания.

Информацию о принимавшихся решениях о выплате дивидендов вы можете получить в самом акционерном обществе. В силу ст. ст. 91, 89 Федерального закона «Об акционерных обществах» протоколы общих собраний акционеров, должны быть предоставлены акционерным обществом акционеру для ознакомления в течение семи дней со дня предъявления акционером требования для ознакомления в помещении исполнительного органа.

Если Вы обнаружили, что решение о выплате (объявлении) дивидендов общим собранием акционеров принято, однако сами дивиденды не выплачены, смело обращайтесь в суд. Невыплата объявленных дивидендов является нарушением, за исключением случаев, когда:

на день выплаты общество отвечает признакам несостоятельности (банкротства) или если указанные признаки появятся у общества в результате выплаты дивидендов;

на день выплаты стоимость чистых активов общества меньше суммы его уставного капитала, резервного фонда и превышения над номинальной стоимостью определенной уставом общества ликвидационной стоимости размещенных привилегированных акций либо станет меньше указанной суммы в результате выплаты дивидендов;

в иных случаях, предусмотренных федеральными законами.

Однако по прекращении указанных в настоящем пункте обстоятельств общество обязано выплатить акционерам объявленные дивиденды в разумный срок.

В случае необоснованной невыплаты объявленных дивидендов в установленный срок Вы вправе обратиться с иском в суд о взыскании с общества причитающейся суммы дивидендов, а также процентов за просрочку исполнения денежного обязательства на основании статьи 395 Гражданского кодекса Российской Федерации. Проценты подлежат начислению за период просрочки выплаты дивидендов, исчисляемой со дня, следующего за днем окончания установленного срока их выплаты.

Юрист ООО «ПРЕЗИДЕНТ КОНСАЛТ» М. Яршин

Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах", далее - Закон об АО).

Дивиденды выплачиваются лицам, которые являлись владельцами акций соответствующей категории (типа), или лицами, осуществляющими в соответствии с федеральными законами права по этим акциям, на конец операционного дня даты, на которую в соответствии с решением о выплате дивидендов определяются лица, имеющие право на их получение (п. 7 ст. 42 Закона об АО).

Дивиденды не выплачиваются по акциям, право собственности на которые перешло к АО (абз. пятый п. 1 ст. 34 , абзац второй п. 3 ст. 72 , п. 6 ст. 76 Закона об АО).

Дата, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов, не может быть установлена ранее 10 дней с даты принятия решения о выплате (объявлении) дивидендов и позднее 20 дней с даты принятия такого решения (п. 5 ст. 42 Закона об АО).

Пример

Если решение о выплате дивидендов в АО принято общим собранием акционеров 6 июня 2014 года, то дата, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов, должна быть установлена в интервале от 17 до 26 июня 2014 года.

От даты, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов, отсчитывается срок, в течение которого общество должно выплатить объявленные дивиденды. Срок выплаты дивидендов номинальному держателю и являющемуся профессиональным участником рынка ценных бумаг доверительному управляющему, которые зарегистрированы в реестре акционеров, не должен превышать 10 рабочих дней, а другим зарегистрированным в реестре акционеров лицам - 25 рабочих дней с даты, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов (п. 6 ст. 42 Закона об АО). Если последний день срока выплаты дивидендов выпадает на нерабочий день, он переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (ст. 193 ГК РФ).

Пример

Если решением о выплате дивидендов в АО установлено, что лица, имеющие право на получение дивидендов определяются по состоянию на 17 июня 2014 года, то дивиденды должны быть выплачены не позднее соответственно 1 июля и 22 июля 2014 года.

Дивиденды в неденежной форме, если такая форма предусмотрена уставом АО, выплачиваются в порядке, определенном решением о выплате дивидендов (п. 3 ст. 42 Закона об АО). Данным решением должно быть также определено имущество, подлежащее передаче в качестве дивидендов, а сама передача оформлена соответствующим актом.

Выплата дивидендов в денежной форме урегулирована пунктом 8 ст. 42 Закона об АО (вступил в действие с 01.01.2014). Выплата дивидендов в АО осуществляется в безналичном порядке одним из лиц:

Акционерным обществом;

Регистратором по поручению АО, осуществляющим ведение реестра акционеров такого общества;

Кредитной организацией по поручению АО.

При неисполнении АО обязанности по выплате дивидендов в денежной форме в установленный срок акционер вправе требовать выплаты объявленных дивидендов в принудительном порядке с начислением процентов за просрочку исполнения денежного обязательства на основании ст. 395 ГК РФ (п. 16 постановления Пленума ВАС РФ "О некоторых вопросах применения Федерального закона "Об акционерных обществах", постановления ФАС Дальневосточного округа от 21.05.2013 N Ф03-1472/13 , ФАС Северо-Западного округа от 20.12.2013 N Ф07-9961/13 , ФАС Поволжского округа от 05.07.2013 N Ф06-3915/13).

Нарушение сроков выплаты дивидендов также может служить основанием для привлечения АО к административной ответственности по ст. 15.20 КоАП РФ (постановления ФАС Московского округа от 13.02.2013 N Ф05-54/13 , ФАС Поволжского округа от 31.08.2012 N Ф06-6655/12).

Лицо, не получившее объявленных дивидендов в связи с тем, что у АО или регистратора отсутствуют точные и необходимые адресные данные или банковские реквизиты, либо в связи с иной просрочкой кредитора, вправе обратиться с требованием о выплате таких дивидендов (невостребованные дивиденды) в течение трех лет с даты принятия решения об их выплате. Более длительный срок (но не более пяти лет с даты принятия решения о выплате дивидендов) может быть установлен уставом АО (п. 9 ст. 42 Закона об АО). При этом в такой ситуации АО не может быть привлечено к ответственности по ст. 395 ГК РФ за нарушение сроков выплаты дивидендов (п. 3 ст. 406 ГК РФ).

Акционерам, права которых на акции учитываются депозитарием, Банк России рекомендует обращаться за получением невостребованных и возвращенных АО-эмитенту дивидендов непосредственно в депозитарий (п. 2 письма Банка России от 28.04.2015 N 06-55/3793).

Срок для обращения с требованием о выплате невостребованных дивидендов при его пропуске восстановлению не подлежит, за исключением случая, если лицо, имеющее право на получение дивидендов, не подавало данное требование под влиянием насилия или угрозы.

По истечении данного срока объявленные и невостребованные дивиденды восстанавливаются в составе нераспределенной прибыли АО, а обязанность по их выплате прекращается (п. 9 ст. 42 Закона об АО).

АО, выплачивающее дивиденды, является налоговым агентом (п. 3 ст. 275 НК РФ). Налоговые агенты обязаны представлять в налоговые органы документы, содержащие, в том числе, данные о получателе дохода. Однако отсутствие у АО предоставляемых в налоговый орган сведений об акционере не освобождает общество от исполнения обязанности по выплате объявленных дивидендов в установленные сроки (см. подробнее Информационное письмо Банка России от 19.02.2016 N ИН-06-59/9 "Об исполнении обязанности по выплате объявленных дивидендов").

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 75 рублей или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Если ваш бизнес успешен, то рано или поздно встает вопрос об использовании полученной прибыли. Прибыль можно распределить между владельцами (акционерами или участниками) или потратить на развитие бизнеса. В статье рассмотрим ситуацию, когда фирма выплачивает дивиденды. Узнаем что это и какова процедура получения такого дохода.

Дивиденды - это...

Согласно гражданскому праву термин "дивиденды" используют относительно выплат акционерам. Как известно, ООО распределяют среди своих участников чистую прибыль. Однако из формулировки НК (ст. 43) проистекает, что дивидендами 2019 считается любой доход, который получают участники общества либо акционеры при делении прибыли общества. В ООО прибыль делится пропорционально долям в уставном капитале, в АО - согласно числу и виду акций, которые "на руках" у их собственников.

Источником выплаты доходов в обоих случаях служит прибыль фирмы после налогообложения. Чистую прибыль определяют по данным . Значение стр. 2400 в Отчете о финансовых результатах содержит информацию о сумме распределяемой прибыли.

Источником выплаты дивидендов могут служить и специально созданные для этих целей фонды. Однако, это справедливо только для некоторых видов привилегированных акций.

На дивиденды можно израсходовать нераспределенную прибыль прошлых периодов, если за отчетный год финансовый результат отрицательный (Письмо Минфина от 20.03.12 №03-03-06/1/133).

Также общество может не сокращать нераспределенную прибыль отчетного года на убытки, которые были получены в предшествующих годах.

Дивиденды 2019: виды

Доход по акциям можно классифицировать следующим образом:

Виды и классификация выплат

Характеристика, по которой ведется классификация	Виды	Комментарий
тип акций	по привилегированным акциям	гарантированные платежи; выплачиваются в первоочередном порядке (относительно обыкновенных акций); рассчитывается как процент от номинала акции
	по обыкновенным акциям	негарантированные платежи; рассчитывается как процент от чистой прибыли, приходящийся на одну ценную бумагу (если прибыли нет, дохода по акциям тоже нет)
период выплаты дохода	годовые	один раз в год
	полугодовые	два раза в год
	квартальные	каждые 3 месяца
способ уплаты дохода	денежные	денежными средствами
	имуществом	основными средствами, материалами
	финансовыми активами	ценными бумагами
по стадии финансового года	промежуточные	до истечения финансового года
	финальные	после закрытия годовой отчетности
по размеру выплат	полные	в полном объеме
	частичные	в неполном объеме
по типу привилегий	кумулятивные	начисляются нарастающим итогом; выплачиваются с отсрочкой за ряд лет, если компания в силу плохого финансового состояния дивиденды не платила
	некумулятивные	в случае убытков могут быть не уплачены
	гарантированные	платежи гарантируются 3-им лицом

Выплата дивидендов: порядок, сроки

Для того, чтобы прибыль была распределена надо соблюсти несколько условий:

• уставной капитал общества должен быть целиком сформирован и оплачен;
• компания не может находится в стадии банкротства;
• размер чистых активов не может быть меньше уставного капитала общества и резервного фонда;
• предстоящая выплата дивидендов не должна угрожать фирме банкротством или уменьшением активов до критического уровня;
• у общества на балансе не должно быть акций или долей, подлежащих выкупу;
• стоимость доли бывших участников, переданная обществу, должна быть оплачена.

Несоблюдение хотя бы одного условия из списка делает выплату невозможной.

Решение о выплате дивидендов

Обычно компании принимают решение о распределении прибыли после того, как сведут и утвердят годовую отчетность. Результаты деятельности фирмы по итогам отчетного года утверждают на годовом общем собрании участников или акционеров (см. таб. 2). В компетенции собрания определить долю чистой прибыли, которая будет распределена, форму выплаты и сроки, если они не установлены уставом (иными документами).

Однако доход может выплачиваться чаще, чем один раз в год. Например, по итогам квартала, полугодия или 9 месяцев. Решение о выплате принимается в течение 3-х месяцев по окончании положенного периода (это справедливо для АО). Для ООО срок законом не установлен. Из чего следует, что принять решение можно в любой момент по окончании соответствующего периода. В середине года прибыль определяйте на основе остатка по сч. 99 "Прибыли и убытки". Нераспределенную прибыль посчитайте как разность между кредитовыми и дебетовыми оборотами. При отрицательном результате, распределять нечего.

Если общество заплатило промежуточные дивиденды, а по итогам года был получен убыток, уплаченный доход должен быть переквалифицирован в безвозмездные выплаты (прочий доход). К таким суммам применяйте соответствующее налогообложение.

Сроки проведения общих собраний

ООО	АО
Годовое собрание участников	* Годовое собрание акционеров (ГОСА)
с 01.03 по 30.04	с 01.03 по 30.06

* Размер дивиденда не может превышать размер, рекомендованный Советом Директоров

Дивидендная отсечка

Как известно, учет владельцев акций АО происходит в реестре акционеров. Реестр представляет собой базу сведений о держателях акций. В него попадает информация о количестве и типе акций, которые принадлежат каждому акционеру (юридическому или физическому лицу) и данные о самом акционере. Ведение реестра осуществляет профессиональный регистратор (реестродержатель), с которым у общества заключен соответствующий договор.

В связи с тем что, собственники акций постоянно меняются акционерные общества должны определить дату, на которую реестр, т.е. перечень владельцев, будет зафиксирован. АО устанавливают дату закрытия реестра в момент принятия Решения о выплате. Следовательно, закрытие реестра или дивидендная отсечка - это дата, на которую определяются получатели дохода.

Распределение дивидендов

Когда чистая прибыль компании определена, можно рассчитать размер дивиденда на акцию или долю. Согласно НК прибыль распределяется среди участников пропорционально долям в УК. Бывают случаи, когда компании распределяют прибыль, руководствуясь другими принципами. Тогда будьте готовы отстаивать свою точку зрения перед налоговиками, поскольку непропорциональную выплату они классифицируют как иной доход и облагают его более высокими ставками.

Начислять непропорциональные выплаты может акционерное общество. Это относится к привилегированным акциям (см. п. 2 ст. 32 Закона об АО).

Сроки выплаты дивидендов

Налог на дивиденды

Ставка налога	Вид налога	Получатели дохода
13%	Налог на доходы физических лиц	Физик - резидент (п. 4 ст. 224 НК РФ)
15%		Физик - нерезидент (п. 3 ст. 224 НК РФ)
13%	Налог на прибыль организаций	Юридические лица - российские компании (пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ)
15%		Юридические лица - иностранные организации (пп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ)
5%		Международная холдинговая компания, отвечающая требованиям ст. 24.2 НК РФ, по акциям международных компаний (пп. 1.2 п. 3 ст. 284 НК РФ)
0%		Юридические лица - российские организации, которые не менее года непрерывно были владельцами доли, составляющей 50% и более в УК компании, выплачивающей дивиденды (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ)
0%		Юридические лица - иностранные компании, которые не менее года непрерывно обладали долей, размер которой не менее 15% в УК компании, выплачивающей доход (пп. 1.1 п. 3 ст. 284 НК РФ). При этом источник выплаты не должен присутствовать в перечне офшорных зон Минфина

Напомним, что организации (ООО) могут перечислить НДФЛ как в день выплаты самого дохода, так и днем позже. Однако, некоторые банки, отказываются проводить дивидендный платеж, если не видят платежки на налог.

АО обязаны сделать налоговый платеж не позднее одного месяца с того дня, когда дивиденды были уплачены.

Приветствую Вас!

АО и ООО имеют право выплачивать дивиденды и доли от прибыли по итогам работы за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.

Источник выплаты дивидендов и долей прибыли – чистая прибыль, которая определяется по данным бухгалтерской отчетности АО и ООО.

Законодательством РФ установлены разные сроки и правила выплат для АО и ООО.

Оформление начисления и выплаты дивидендов в АО

Основанием для выплаты дивидендов владельцам обычных и привилегированных акций является протокол общего собрания акционеров. На собрании принимается решение о том, будут ли вообще выплачиваться дивиденды акционерам или нет. Ограничения на выплату дивидендов в ст. 43 № 208-ФЗ.

АО может принимать решение о выплате дивидендов, а может и не принимать.

Выплата дивидендов – это право, а не обязанность (АО.Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 01.09.2009 N А33-9804/08, Постановление ФАС Московского округа от 25.03.2009 N КГ-А40/1851-09)

Право требования выплаты дивидендов появляется у акционеров только тогда, когда есть решение общего собрания акционеров об их выплате. Если такого решения нет, то требовать дивиденды через суд акционер не может (Постановление Пленума ВАС РФ от 18.11.2003 N 19, Определение Конституционного Суда РФ от 17.01.2017 N 1-О)

В протоколе должны быть определены:

размер дивидендов по каждой категории акций

форма выплаты (денежная или не денежная)

порядок выплаты дивидендов в не денежной форме

дата, на которую будет определен список акционеров

• Доля прибыли, которая должна быть распределена между участниками ООО определяется общим собранием его участников. Решение участников должно быть записано в протоколе собрания. В протоколе достаточно зафиксировать сумму чистой прибыли, которая будет выплачена участникам. А само распределение прибыли происходит пропорционально долям участников (абз.1 п.2 ст.28 закона № 14-ФЗ) или на основании устава, если в нем определен другой порядок распределения прибыли (абз.2 п.2 ст.28 закона № 14-ФЗ)

Также в ст.29 закона № 14-ФЗ определены ситуации, в которых ООО не может распределять прибыль между своими участниками.

После того, как прошло собрание акционеров, не позднее трех рабочих дней после его окончания должен быть оформлен протокол. Обязательные реквизиты протокола общего собрания акционеров:

дата составления

номер

место и дата проведения собрания

председатель и секретарь собрания

повестка дня

вопросы, по которым проводилось голосование и результаты голосования

принятые решения, в том числе и о размере дивидендов

подписи учредителей

На основании протокола составляется приказ по организации, который обеспечивает выплату дивидендов. Основание для приказа – протокол общего собрания акционеров или выписка из него.

Последовательность оформления документов для выплат дивидендов:

протокол (в двух экземплярах)

приказ

Если в протоколе нет решения о выплате дивидендов, то приказ делать не нужно.

После того, как дивиденды начислены, их нужно выплатить.

Законами установлены разные сроки и правила выплат для АО и ООО.

• Законом № 208-ФЗ в п.6 ст.42 установлены сроки выплаты дивидендов:

10 рабочих дней для номинального держателя акций и доверительного управляющего, который является профессиональным участником рынка ценных бумаг. Оба должны быть зарегистрированы в реестре акционеров

25 рабочих дней другим лицам, которые зарегистрированы в реестре

Номинальный держатель акций – депозитарий, на лицевом счете которого учитываются права на принадлежащие другим лицам ценные бумаги.

Доверительный управляющий – профессиональный участник рынка ценных бумаг, которому были переданы ценные бумаги, в нашем случае акции. Доверительный управляющий ведет учет ценных бумаг и соблюдает все права и обязанности, которые связаны с такими бумагами. Простыми словами, номинальные держатели акций и доверительные управляющие – это, своего рода, посредники между АО и владельцами акций. Таким «посредникам» выплаты дивидендов нужно проводить раньше, чем всем остальным акционерам.

Дивиденды могут быть перечислены:

на банковские счета (физических и юридических лиц)

почтовым переводом только физическим лицам, когда нет информации о банковском счете

Перечисление дивидендов отражается в учете проводками:

физическим лицам, с которых удержан НДФЛ

Дт 70 (75) – Кт 51 на сумму дивидендов за минусом НДФЛ

Дт 70 (75) – Кт 68 на сумму НДФЛ

юридическим лицам

Дт 75 – Кт 51 на всю сумму дивидендов

В ст.42 закона № 208-ФЗ не предусмотрена выплата дивидендов наличными деньгами через кассу организации.

Оформление начисления и выплаты распределенной прибыли в ООО

На основании протокола или решения общего собрания участников, в ООО создается приказ. В приказе указывается только сумма чистой прибыли, которую нужно выплатить.

На основании приказа составляется расчет суммы, которую нужно выплатить каждому из участников ООО. За базу распределения принимаются доли участников или тот порядок, который определен уставом.

Для учета чистой прибыли планом счетов (приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н) предусмотрен:

счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

счет 75, если акционер (участник) не сотрудник организации

счет 70, когда дивиденды нужно выплатить работнику

Бухгалтерские проводки на дивиденды: Дт 84 – Кт 70 (75)

Срок выплаты доли прибыли может быть определен в уставе и не может превышать 60 дней со дня принятия решения о распределении прибыли (ст.28 закона № 14-ФЗ). Если в уставе не прописан срок выплат, то и здесь действует правило шестидесяти дней.

Выплата долей распределенной прибыли может проводиться как безналичными переводами на расчетные счета, так и наличными деньгами через кассу организации.

Если предполагается выплата из кассы, нужно помнить, что согласно п.2 Указаний ЦБ РФ № 3073-У от 07.10.13 «Об осуществлении наличных расчетов», на выплату долей распределенной прибыли не может быть израсходована текущая выручка, которая поступила в кассу за проданные товары, работы, услуги. Наличные деньги нужно сначала получить в банке, а только потом выдавать участникам ООО.

Проводки при выплате долей распределенной прибыли между участниками:

физическим лицам, с которых удерживается НДФЛ

Дт 70 (75) – Кт 50 (51) на сумму дивидендов за минусом НДФЛ

Дт 68 – Кт 51 на сумму НДФЛ

юридическим лицам

Дт 75 – Кт 50 (51) на всю сумму дивидендов

НДФЛ с суммы дивидендов

Компания, которая выплачивает дивиденды, обязана исчислить и уплатить в бюджет НДФЛ с суммы выплаченных дивидендов.

АО и ООО выступают налоговыми агентами по НДФЛ. (п.3 ст.214 НК). Налоговая ставка по НДФЛ для резидентов составляет 13% (п.1 ст. 224 НК), для нерезидентов – 15%. Налоговые вычеты при расчете суммы НДФЛ не применяются (п.3 ст.210 НК). Удержание НДФЛ, согласно п. 4 ст.226, происходит на дату выплаты дивидендов.

Проводка: Дт 75 (70) – Кт 68 в день выплаты дивидендов.

Сроки перечисления НДФЛ в бюджет у ООО и АО отличаются.

• В ООО удержанный НДФЛ нужно перечислить в день выплаты дивидендов или на следующий день после выплаты (п.6 ст.226 НК).
• В АО согласно п.4 ст.226.1 НК, российская организация, которая выплачивает доходы по своим ценным бумагам, является налоговым агентом в рамках п.9 ст.226.1 и должен уплатить удержанный НДФЛ в течение месяца. Отсчет начинается с наиболее ранней из дат:

дата окончания налогового периода;

дата выплаты денежных средств;

дата окончания срока действия договора, на основании которого АО выплачивает дивиденды физическому.лицу, во внимание нужно брать договор, последний по дате начала действия.

При перечислении НДФЛ в бюджет проводка: Дт 68 – Кт 51.

На этом обязанности организации, которая выплатила дивиденды и доли распределенной прибыли не заканчиваются. Выплаченные дивиденды нужно отразить в качестве дохода в справках по формам 6-НДФЛ и 2-НДФЛ.

Начисленные дивиденды в 6-НДФЛ

Для АО и ООО порядок отражения дивидендов и долей распределенной прибыли в 6-НДФЛ одинаков.

• В строке 020 вместе со всеми начисленными доходами, отдельно выделяются в строке 025.

Строки для отражения суммы НДФЛ:

• 040 по этой строке НДФЛ с дивидендов показывается вместе с НДФЛ от других доходов
• 045 в этой строке выделяется НДФЛ только с дивидендов

В справке по форме 6-НДФЛ должны быть указаны:

• дата получения дивидендов (стр.100)
• дата удержания налога (стр.110), даты по строкам 100 и 110 будут совпадать
• дата перечисления НДФЛ в бюджет (стр.120)

Отражение дивидендов в 2-НДФЛ

Порядок заполнения 2-НДФЛ для АО и ООО одинаков.

В справке по форме 2-НДФЛ отражаются все доходы, вычеты и сумма удержанного налога.

• Для отражения дивидендов в справке 2-НДФЛ используется код 1010.

1. Общество вправе по результатам первого квартала, полугодия, девяти месяцев отчетного года и (или) по результатам отчетного года принимать решения (объявлять) о выплате дивидендов по размещенным акциям, если иное не установлено настоящим Федеральным законом. Решение о выплате (объявлении) дивидендов по результатам первого квартала, полугодия и девяти месяцев отчетного года может быть принято в течение трех месяцев после окончания соответствующего периода.

Общество обязано выплатить объявленные по акциям каждой категории (типа) дивиденды, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Дивиденды выплачиваются деньгами, а в случаях, предусмотренных уставом общества, - иным имуществом.

2. Источником выплаты дивидендов является прибыль общества после налогообложения (чистая прибыль общества). Чистая прибыль общества определяется по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности общества. Дивиденды по привилегированным акциям определенных типов также могут выплачиваться за счет ранее сформированных для этих целей специальных фондов общества.

3. Решение о выплате (объявлении) дивидендов принимается общим собранием акционеров. Указанным решением должны быть определены размер дивидендов по акциям каждой категории (типа), форма их выплаты, порядок выплаты дивидендов в неденежной форме, дата, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов. При этом решение в части установления даты, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов, принимается только по предложению совета директоров (наблюдательного совета) общества.

4. Размер дивидендов не может быть больше размера дивидендов, рекомендованного советом директоров (наблюдательным советом) общества.

5. Дата, на которую в соответствии с решением о выплате (объявлении) дивидендов определяются лица, имеющие право на их получение, не может быть установлена ранее 10 дней с даты принятия решения о выплате (объявлении) дивидендов и позднее 20 дней с даты принятия такого решения.

6. Срок выплаты дивидендов номинальному держателю и являющемуся профессиональным участником рынка ценных бумаг доверительному управляющему, которые зарегистрированы в реестре акционеров, не должен превышать 10 рабочих дней, а другим зарегистрированным в реестре акционеров лицам - 25 рабочих дней с даты, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов.

7. Дивиденды выплачиваются лицам, которые являлись владельцами акций соответствующей категории (типа) или лицами, осуществляющими в соответствии с федеральными законами права по этим акциям, на конец операционного дня даты, на которую в соответствии с решением о выплате дивидендов определяются лица, имеющие право на их получение.

8. Выплата дивидендов в денежной форме осуществляется в безналичном порядке обществом или по его поручению регистратором, осуществляющим ведение реестра акционеров такого общества, либо кредитной организацией.

Выплата дивидендов в денежной форме физическим лицам, права которых на акции учитываются в реестре акционеров общества, осуществляется путем перечисления денежных средств на их банковские счета, реквизиты которых имеются у регистратора общества, либо при отсутствии сведений о банковских счетах путем почтового перевода денежных средств, а иным лицам, права которых на акции учитываются в реестре акционеров общества, путем перечисления денежных средств на их банковские счета. Обязанность общества по выплате дивидендов таким лицам считается исполненной с даты приема переводимых денежных средств организацией федеральной почтовой связи или с даты поступления денежных средств в кредитную организацию, в которой открыт банковский счет лица, имеющего право на получение дивидендов, а в случае, если таким лицом является кредитная организация, - на ее счет.

Лица, которые имеют право на получение дивидендов и права которых на акции учитываются у номинального держателя акций, получают дивиденды в денежной форме в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о ценных бумагах. Номинальный держатель, которому были перечислены дивиденды и который не исполнил обязанность по их передаче, установленную законодательством Российской Федерации о ценных бумагах, по не зависящим от него причинам, обязан возвратить их обществу в течение 10 дней после истечения одного месяца с даты окончания срока выплаты дивидендов.

9. Лицо, не получившее объявленных дивидендов в связи с тем, что у общества или регистратора отсутствуют точные и необходимые адресные данные или банковские реквизиты, либо в связи с иной просрочкой кредитора, вправе обратиться с требованием о выплате таких дивидендов (невостребованные дивиденды) в течение трех лет с даты принятия решения об их выплате, если больший срок для обращения с указанным требованием не установлен уставом общества. В случае установления такого срока в уставе общества такой срок не может превышать пять лет с даты принятия решения о выплате дивидендов. Срок для обращения с требованием о выплате невостребованных дивидендов при его пропуске восстановлению не подлежит, за исключением случая, если лицо, имеющее право на получение дивидендов, не подавало данное требование под влиянием насилия или угрозы.

По истечении такого срока объявленные и невостребованные дивиденды восстанавливаются в составе нераспределенной прибыли общества, а обязанность по их выплате прекращается.