Снижение налогового штрафа. Налоговые смягчающие обстоятельства: выбираем, заявляем

Ошибки в бухгалтерском учете, неправильное оформление хозяйственных операций, утеря документов, подтверждающих характер или факт сделки, возможны в деятельности любого предприятия или индивидуального предпринимателя. Штрафы и пеня, начисленные Федеральной Налоговой службой в результате выявления неполноты начисленных и уплаченных налогов, могут серьезно подорвать финансовую стабильность предприятия любой формы собственности, ИП или физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Для организаций ‒ добросовестных плательщиков российское законодательство предусматривает уменьшение суммы санкций, если своевременно оформлено ходатайство о снижении штрафа в налоговую службу.

Основные причины наложения взысканий налоговой инспекцией

Для мониторинга бюджетных отчислений отделения федеральной налоговой службы проводят камеральные и выездные проверки налоговых агентов, всех зарегистрированных плательщиков общих налогов, обязательных сборов и страховых платежей. В результате проверки могут быть обнаружены неправильно начисленные и неуплаченные налоги. В Главе 16 НК РФ подробно излагаются причины для наложения штрафов, иных санкций и взысканий:

• регистрация с нарушениями;
• несоблюдение срока информирования об открытии или закрытии банковского счета;
• непредоставление или неверный способ предоставления декларации;
• грубые несоблюдения правил бухгалтерского учета. К таковым, согласно НК России, относятся: отсутствие первичных расходных и приходных документов, бухгалтерских книг и журналов, несвоевременная подача отчетности;
• недоуплата (недоимка);
• нарушение налоговым агентом обязательств по начислению необходимых сумм (начисления на доходы физлиц, налог на прибыль, получаемую нерезидентами, НДС за аренду государственной или коммунальной недвижимости);
• непредоставление, несвоевременное информирование о начислении налогов по контролируемым сделкам;
• неправомерное использование нерыночных цен, без начисления налога по ним;
• непредоставление органу налогового контроля своевременных и достоверных данных.

По факту выявленных нарушений выдается акт, обязательный к ознакомлению и визированию должностным лицом (директором) предприятия согласно Устава или же физическим лицом. Дела о взыскании штрафов с юридических лиц всех видов собственности и ИП, а также рассмотрение ходатайств об их снижении в арбитражных судах и Верховном суде РФ. Претензии к особам без создания юридического лица и их ходатайства также рассматриваются в Верховном суде и гражданских судах.

Основания для смягчения наказания и порядок обжалования решения

Российское законодательство лояльно относится к добросовестным плательщикам и предоставляет им ряд льгот по смягчению налоговых санкций. Ходатайство о снижении штрафа - надежный инструмент для уменьшения суммы наказания. Обстоятельства, исключающие начисление штрафов за неуплату и не требующие составления ходатайства о снижении размера взыскания, изложены в статье 109 НК России.

Кроме очевидных пунктов о невозможности применения штрафных санкций к лицам, не совершавшим нарушений, или по делам с истекшим сроком исковой давности, интересным является пункт о неприменении штрафов к лицам, нарушившим налоговое право, но не достигшим возраста в 16 лет. Статья 111 отменяет наказание при форс-мажорных обстоятельствах или же:

• физическим лицом, находящимся в состоянии болезни;
• налогоплательщикам, допустившим неуплату по факту полученных письменных разъяснений от исполнительных органов.

Перечень причин для снижения штрафа, которые следует указать при составлении ходатайства, содержится в статье 114 НК. В ней, в частности, гарантируется 50-процентное снижение размера штрафных санкций, если наличествует хотя бы одна из причин:

• неуплату налогов вызвали сложные личные или семейные обстоятельства;
• неуплата произошла под давлением/, воздействием служебной, материальной или другой зависимости;
• любые иные причины, признанные органом судебной власти или налоговой как смягчающие. К таковым, как правило, относят: непредумышленное совершение правонарушения; безукоризненное отношение к уплате налогов; совершение налогового нарушения в первый раз; наличие серьезной задолженности перед наемными работниками по оплате труда или перед контрагентами по заключенным сделкам; переплаты по другим налогам; длительное отсутствие доходов. Для физических лиц ‒ тяжелые личные обстоятельства, болезнь, престарелость, наличие на содержании малолетних или нетрудоспособных членов семьи.

Стоит помнить, что существует и противоположное положение, увеличивающее размер штрафов и санкций на 100% в случае повторного нарушения налогового законодательства (ст. 112, п. 2). Избежать штрафа также можно, самостоятельно обнаружив ошибки и подав уточненную декларацию с доначислением недостающих к уплате сумм налога и пени. В этом случае составление ходатайства о снижении штрафа не потребуется.

Ходатайство об отмене штрафа: как грамотно составить

Существование у налогоплательщика смягчающих обстоятельств дает ему право самостоятельно подать ходатайство в налоговую инспекцию или же напрямую в суд, в котором изложить объективные причины и просьбу о снижении наложенных санкций. Ходатайство может быть рассмотрено в суде после отказа соответствующих налоговых органов снизить сумму начисленного штрафа.

Ходатайство о снижении штрафных санкций подается в произвольной форме. Обязательными формулировками для ходатайства, как и для других юридических документов, подаваемых в государственные органы, будут перечисленные далее.

1. Наименование инстанции: налоговый орган, районный суд.
2. Точные реквизиты налогоплательщика - юридического или физического лица, с указанием полной расшифровки наименования для юридических лиц или ФИО для физического, коды ОКПО и ИП, информацию о банковском счете.
3. Преамбула или суть дела, к которому имеются налоговые претензии.
4. Основания для снижения назначенных к уплате сумм.
5. Просьба уменьшить сумму штрафа.
6. Дата и подпись уполномоченного лица.

В ходатайстве на рассмотрение суда должны быть в доходчивом и развернутом виде представлены все обстоятельства несвоевременной уплаты налоговых обязательств, которые можно отнести к смягчающим. По возможности при составлении ходатайства следует сделать акцент на том, что налогоплательщиком не был нанесен значительный ущерб федеральному бюджету:

• нарушитель раскаивается;
• налоговое правонарушение совершено в первый раз;
• важно обратить внимание суда на несоразмерность причиненного убытка и размера штрафа.

Обстоятельства, смягчающие ответственность, которые перечислены в ходатайстве, должны иметь документально оформленные обоснования и доказательства. Неточность в юридических реквизитах, необоснованность изложенных обстоятельств могут быть основанием для отказа рассмотрения ходатайства. Подавать ходатайство необходимо в двух экземплярах, лично или же заказным письмом с обязательной отметкой номера входящей корреспонденции органа судебной власти или органа, отвечающего за сбор налогов, на одном из экземпляров.

Форма подачи ходатайства для юрлиц и физлиц отличается только содержанием реквизитов налогоплательщика. Неформальное составление ходатайства, учитывающее индивидуальные обстоятельства конкретного налогоплательщика ‒ залог успешного решения о снижении штрафа.

По усмотрению суда возможно и более чем 50-процентное снижение штрафа (Постановление Пленума ВС РФ No41) по результатам поданного ходатайства. В некоторых случаях суды считают возможным самостоятельно снизить штраф, несмотря на начисленные налоговыми органами санкции.

Ходатайство о снижении административного штрафа (образец)

Ходатайство о снижении административного штрафа оформляется по общим правилам составления исковых заявлений, принятым в рамках того или иного вида судебных процессов. При этом в названном документе помимо общих обязательных атрибутов надлежит указать:

1. Основания снижения размера штрафа. Юрлицам следует представить доказательства существования исключительных обстоятельств, описываемых в п. 3.2 ст. 4.1 КоАП РФ, гражданам и должностным лицам — исключительных обстоятельств, перечисленных в п. 2.2 названной статьи.
2. Обстоятельства, смягчающие административную ответственность. Перечень таких обстоятельств содержится в ст. 4.2 КоАП РФ. Данный список не является закрытым, поэтому податель ходатайства может ссылаться и на иные основания, например попытку устранения негативных последствий правонарушения (постановление 10-го ААС от 08.10.2014 по делу № А41-26807/14).
3. Просьбу к суду о снижении размера штрафа. При этом можно ходатайствовать и о замене штрафа на иной вид наказания.

Также к ходатайству следует приложить документ, являющий собой подтверждение приводимых подателем обоснований своей позиции. Для физлица это может быть, например, справка из медучреждения о наличии тяжелого заболевания или справка о нахождении на учете в службе занятости в связи с отсутствием работы; для юрлица — документы, подтверждающие финансовое состояние организации.

Ходатайство по административному делу в рамках КоАП РФ может быть подано только в письменной форме (п. 2 ст. 24.4 КоАП РФ). Образец ходатайства о снижении административного штрафа вы можете найти на нашем сайте.

Правовые основания для снижения размера административного штрафа

В настоящее время судьи правомочны в отдельных случаях снижать минимальный размер административного штрафа как юридическим, так и физическим лицам. Прецедент был создан благодаря вынесению Конституционным судом РФ постановления от 25.02.2014 № 4-П (далее — Постановление № 4-П).

Основания для снижения здесь следующие (в совокупности):

1. Существование исключительных обстоятельств, связанных со спецификой совершенного административного правонарушения и его последствиями, а также имущественным и/или финансовым положением привлекаемого к административной ответственности юрлица или гражданина (п. 2.2 ст. 4.1 КоАП РФ). В случае если рассматривается вопрос о снижении штрафа в отношении физлица, учитываются также его личностные особенности (п. 3.2 названной статьи).
2. Минимальный размер штрафа составляет:
   • 100 тыс. руб. — для юрлиц;
   • 50 тыс. руб. — для должностных лиц;
   • 10 тыс. руб. — для граждан (см. упомянутые выше нормы).

Если лицо не докажет наличия исключительных обстоятельств, на основании которых штраф может быть снижен, судебный орган откажет в удовлетворении ходатайства (постановление 9-го ААС от 20.10.2014 по делу № А40-48657/14, абз. 8 п. 5 Постановления № 4-П).

Соответствующее ходатайство следует подавать еще на этапе рассмотрения дела. Если же разбирательство завершено и суд вынес свое решение, необходимо подавать уже жалобу.

До какой степени может быть снижен административный штраф?

После снижения размера новая сумма административного штрафа не может быть менее 50% минимального размера штрафа, предусмотренного законом. Уменьшение штрафа в еще большей степени законом не предусмотрено (решение Свердловского райсуда г. Иркутска от 22.05.2015 по делу № 12-343/2015).

До вступления в силу поправок, введенных законом «О внесении изменений…» от 31.12.2014 № 515-ФЗ, суды действительно могли снижать размер штрафа в больших пределах. Однако ст. 4.1 установлен именно регламент изменения размера штрафа, а не вид ответственности. Соответственно, считать данную норму ухудшающей положение лица, совершившего правонарушение, нельзя (постановление 14-го ААС от 07.05.2015 по делу № А05-14756/2014).

Альтернатива штрафу

Кроме просьбы о снижении размера штрафа, заинтересованное лицо может представить суду ходатайства:

• об отсрочке или рассрочке штрафа (ст. 31.5 КоАП РФ) — при этом надлежит учесть, что максимальный срок отсрочки составляет 3 месяца и дальнейшего его продления (что особенно актуально при значительном размере штрафа) КоАП РФ не предусматривает;
• замене штрафа иным видом наказания, например вынесением устного замечания при установлении малозначительности правонарушения (п. 2.9 КоАП РФ, п. 21 постановления Пленума ВС РФ «О некоторых вопросах…» от 24.03.2005 № 5).

Также рекомендуем к прочтению нашу статью «Административная ответственность юридических лиц — понятие », в которой более подробно рассмотрен вопрос применения различных мер ответственности в рамках КоАП РФ к организациям и ИП.

Итак, ходатайство о снижении административного штрафа подается в письменной форме. Его содержание законом не регламентировано, важно лишь, чтобы оно отражало причины снижения размера штрафа. При этом особое внимание следует уделить обеспечению документального доказательства наличия таких исключительных обстоятельств.

Служба по налогам и сборам администрирует своевременность и правильность исчисления налоговых обязательств в бюджет РФ, представление отчетности и требуемой документации. ИФНС вправе наказать организацию или частного предпринимателя за нарушение фискального законодательства по многим основаниям, но остановимся на наиболее широко распространенных:

• нарушение сроков предоставления отчетности;
• нарушение сроков перечисления платежей в бюджетную систему РФ;
• ошибочное определение налоговой базы при расчете обязательств;
• непредставление требуемой документации;
• сокрытие информации о расчетных счетах, о смене руководителя и прочее.

В Налоговом кодексе предусмотрены отдельные статьи, регламентирующие размеры штрафных санкций. Но не многие знают, что сумму, указанную в требовании об уплате штрафа, можно уменьшить в несколько раз. Для этого потребуется составить ходатайство в налоговую о снижении суммы штрафа.

Виды смягчающих обстоятельств

Ст. 112 НК РФ содержит перечень смягчающих обстоятельств, которые позволяют претендовать на снижение санкций в несколько раз. Направляя прошение, обязательно укажите смягчающие обстоятельства. Не забудьте указать один из видов при формировании образца ходатайства в налоговую о снижении штрафа.

Все обстоятельства, которые могут уменьшать установленное наказание, разделены на 4 группы:

• общие;
• для ИП;
• для юридических лиц;
• для физических лиц.

Представим перечень смягчающих обстоятельств в виде таблицы.

Срок подачи отчетности нарушен незначительно. Ущерб бюджету государства не причинен или незначителен. Правонарушение фискального законодательства совершено впервые. У субъекта имеются кредитные обязательства. При расчетах по налогам и сборам в текущем году образовалась переплата. Задолженность погашена до принятия решения ИФНС о наказании. Тяжелое финансовое состояние, материальные сложности. Предмет установленной санкции не соответствует правонарушению.
Для ИП и физлиц	Для юрлиц
Сложное материальное положение. Инвалидность или тяжелое состояние здоровья (заболевания, травмы, увечья). Наличие иждивенцев. Государственные награды. Участие в ликвидации природных катаклизмов (катастроф) или боевых действий.	Высокая вероятность наступления банкротства при погашении штрафа. Форс-мажорные ситуации, вследствие которых организация утратила документальные подтверждения деятельности, льгот и прочего.

Порядок составления

Разберемся, как составить образец ходатайства в налоговую о снижении штрафа.

С момента получения требования об уплате у организации есть 10 дней, чтобы попросить ИФНС смягчить наказание. На рассмотрение ходатайства у налоговиков уходит не более 10 дней, если нет необходимости проверить сведения. Если такая необходимость есть, рассмотрение продлится до 30 дней (1 календарный месяц), в особых случаях — 2 месяца.

Составлять документ следует по общим требованиям, независимо от статуса налогоплательщика. Неверно составленный документ будет признан ничтожным, даже если у гражданина или учреждения были законные основания на снижение штрафа.

Унифицированной формы не существует, поэтому составляем прошение о снижении налогового наказания в произвольном виде. Не забываем указать обязательную информацию:

1. ФИО руководителя налоговой инспекции.
2. Информация о вашей организации: наименование, ИНН/КПП, адрес, телефон.
3. Наименование, номер и дата документа, устанавливающего налоговое наказание.
4. Подробное описание результатов проведенной проверки.
5. Указание смягчающих факторов.
6. Просьба о смягчении наказания.
7. Перечень приложенных подтверждающих документов.
8. Дата и подпись ответственного лица (руководителя или главного бухгалтера).
9. Печать учреждения, если таковая имеется.

Образец ходатайства в налоговую о смягчении штрафа

Составим документ на примере.

ГБОУ ДОД СДЮСШОР «АЛЛЮР» представило декларацию по налогу на прибыль за 1-й квартал 2019 года с опозданием — 11 мая (крайний срок 28 апреля). ИФНС направила Акт камеральной проверки.

Как отменить штраф

Также организация вправе претендовать на полную отмену наказания. Для этого нужно отправить ходатайство об отмене штрафа в налоговую.

Обстоятельства, при которых можно отменить штраф, установлены в ст. 111 НК РФ, а именно:

• стихийное бедствие, чрезвычайная ситуация или факторы непреодолимой силы;
• лицо, совершившее неправомерное деяние, находилось в болезненном состоянии;
• выполнение официальных письменных разъяснений уполномоченных органов, в части выявленного правонарушения;
• прочие обстоятельства, которые могут быть признаны ИФНС или судом как смягчающие.

Образец ходатайства, отменяющего наказание

Составим документ на аналогичном примере.

ГБОУ ДОД СДЮСШОР «АЛЛЮР» представило декларацию по налогу на прибыль за 1-й квартал 2019 года с опозданием — 11 мая (крайний срок 28 апреля). Причина — чрезвычайная ситуация, отключение электричества, отсутствие доступа к сети Интернет. ИФНС направила Акт камеральной проверки. Подготовим прошение.

Законодательство РФ сегодня определяет необходимость оплаты налоговых сборов. За несоблюдение требований НК РФ назначаются достаточно существенные штрафы.

Сами просрочки по штрафам, пени и иные проблемы могут возникнуть по различным причинам. Далеко не всегда просрочки имеют место по вине самого гражданина РФ либо иного субъекта, осуществляющего оплату. В таком случае возможно подать ходатайство о снижении штрафа.

Сам процесс составления и снижения допускается законодательством. Но стоит заметить, что подобные решения со стороны контролирующих органов могут иметь место только в ограниченных ситуациях.

Далеко не всегда подобное возможно. Все тонкости обозначены в законодательства Российской Федерации. Образец ходатайства об уменьшении штрафа в налоговую можно легко найти в интернете.

Санкции по отношению к лицам, которые не осуществили оплату налоговых сборов, применяются в зависимости от тяжести наказания.

Общие моменты

К основным обязательным вопросам, ознакомиться с которыми нужно будет заранее, относится следующее:

• смягчающие обстоятельства;
• если по административному правонарушению;
• особенности подачи ходатайства об уменьшении штрафа в налоговую (образец);
• сроки предъявления;
• что делать, если документ остался без ответа.

Смягчающие обстоятельства

Одним из обязательных условия для положительного решения по подобного типа ходатайствам является как раз наличие смягчающих обстоятельств.

При отсутствии таковых будет фактически невозможно воспользоваться подобным правом. К таким обстоятельствам относится следующее:

• срок задержки подачи декларации невелик;
• причиненный ущерб не является значительным;
• нарушение подобного рода зафиксировано впервые;
• имеются существенные кредитные займы;
• имеет место предоплата по налогам за текший год;
• задолженность уже погашена;
• выписанный штраф на соответствует нарушению.

Если по административному правонарушению

Если имеет место административное нарушение — то вопрос будет регулироваться КоАП РФ. В таком случае решение по делу принимается регулирующим органом который назначает штраф. Например, если имеет место нарушение ПДД — то обращаться нужно в ГИБДД .

Особенности подачи ходатайства об уменьшении штрафа в налоговую (образец)

Документ должен в себя включать:

• персональные данные должностного лица;
• персональные данные заявителя;
• наименование документа;
• обстоятельства;
• перечисление смягчающих факторов;
• перечень прилагаемых документов;
• дата, подпись.

Видео: ходатайство в налоговую о снижении штрафа

Сроки предъявления

Сроки давно по привлечению к ответственности за налоговые правонарушения определяются в ст.№113 НК РФ, а также ст.№115. Данный период равен 6 месяцам.

Что делать, если документ остался без ответа

Если после составления и отправки в письменной форме ходатайства документ остается без ответа — то выходом будет обращение к начальнику налоговой инспекции или же сразу в суд.

Важно отметить, что судебное разбирательство занимает большое количество времени. Потому лучше всего разрешать все спорные моменты в досудебном порядке.

Видео: как снизить неустойку в суде. Ходатайство о снижении неустойки по кредиту

В противном случае могут возникнуть некоторые неприятности. В первую очередь это касается как раз потери времени.

Сегодня процесс оформления ходатайства имеет свои особенности, тонкости. Причем со всеми ними следует внимательно ознакомиться предварительно.

Знание норм законодательства даст возможность избежать многих проблемных, сложных ситуаций.